США

Организация и порядок осуществление международных расчетов по экспортно-импортным операциям. IV. Конверсионные операции

Необходимой частью работы предприятия, совершающего деятельность на внешнем рынке, являются конверсионные операции. Они выступают обязательной составной контрактов с партнерами по бизнесу – нерезидентами. Конверсионные операции – это сделки, предполагающие обмен валюты одного государства на соразмерные суммы в денежных единицах другого.

Выполнение конверсионных операций возложено в большинстве случаев на банковские учреждения. Именно они – посредники между компаниями отечественными и зарубежными. Проводятся операции по курсу, ранее согласованному между участниками, на конкретную дату.

Подобная практика – это не просто обмен €, $, £ и других валют. Конверсионные операции по счетам клиентов – вид финансовой деятельности особый. Ее главная сущность состоит не в обмене денежной массы, а в последующем распоряжении суммой, появившейся на счету, пополнив его или уменьшив.

Обыденными операциями банков РФ выступают:

приобретение за средства со счета клиента в RUB инвалюты и ее зачисление на определенный инвалютный счет;
реализация за RUB инвалюты;
покупка отечественных денежных единиц за клиентские инвалютные средства и последующее зачисление на счет в RUB;
осуществление купли-продажи с помощью денежной массы в одной инвалюте, и зачислением полученной суммы на клиентский счет в иной.

За критерием срочности выделяются такие виды конверсионных операций:

спотовые. Выполнение происходит по актуальной на время сделки котировке;
форвардные. Совершаются операции по курсу форвардному с отсрочкой даты реального обмена денежной массы (валютирования). Валютный спот – самая распространенная из них, сочетает в одной операции сразу две, разнесенные во времени, разнонаправленные. Например, приобретение € за $ с отсроченной продажей € и получением $.

Законодательство РФ оставляет за резидентами право накапливать на счетах любую инвалюту и осуществлять конверсионные операции по оговоренной с партнерами по бизнесу котировке.

Их проведение обеспечивает свободное использование денежных единиц всех государств, а не только $, €, £. Конверсионные операции теоретически распространяются на условно-свободные валюты, если в стране их обмен разрешен.

Проведение конверсионных операций по счетам клиентов

Каждый банк разрабатывает свой порядок осуществления конверсионных операций. Законодательно установленные общие нормы в РФ отсутствуют.

Банками разрабатывается и утверждается свой внутренний документ, в котором детально описан порядок проведения конверсионных операций.

Предприятия и учреждения, прежде чем заключить договор с кредитной организацией, знакомятся с банковскими условиями. Клиент оформляет заявление, которое подтверждает согласие с внутренними правилами проведения конверсионных операций. Он получает полную информацию о том, как эти процессы будут осуществляться по его счетам, открытым в банке. Конкретные условия проведения операций клиент отражает в поручении. Это касается, например:

даты валютирования;
котировки у. е. на тот отрезок времени, в котором происходит данная операция.

Одним из серьезных критериев конверсионной операции выступает дата валютирования. Она прямо влияет на срок перечисления денежной массы в определенной инвалюте или ее поступления.

Форвардные сделки содержат в себе определенные риски для банков. Поэтому те нередко проводят их только при условии внесения клиентом гарантийного обеспечения.

Соглашение с банком предусматривает взимание платы за выполнение конверсионных операций.

Особенности конверсионных операций в РФ

Применение конверсионных операций в РФ основано на значительной разнице во времени с США. Не последнюю роль играет то, что банкиры традиционно предпочитают использовать кассовый метод.

Кредитные организации страны предлагают своим клиентам проводить конверсионные сделки по главным парам валют $ / RUB и € / RUB с валютированием в день (банковский):

текущий – Tod (от Today);
следующий – Tom (от Tomorrow).

Если на платежных документах стоит Tod («сегодня»), то они выполняются весь рабочий день. Почти все банки свободно берут платежки до шести вечера, а при необходимости – и до девяти (время московское). Поскольку разница во времени с Соединенными Штатами Америки (носителями доллара) составляет восемь часов, проводки из РФ проскакивают в окошко до того, как начнется рабочий день в банках Америки. На начало старта проводок конверсионные операции РФ находятся в очереди и ожидают обработки.

Отечественными банками операции проделываются по курсу внутреннему, а не текущему рыночному спот-курсу, используемому в мире. Потому вполне вероятны несоответствия в суммах, полученных в процессе конверсии.

Выставление котировки на главные пары валют происходит один раз в сутки. Отдельные банки начали корректировать курс на протяжении рабочего дня. Встречается такое нечасто.

Проведение конверсионных операций – повседневная работа. Порядок их осуществления разрабатывается банками. Некоторые из них для своих крупных и постоянных клиентов предлагают более выгодные (льготные) курсы обмена, создавая тем самым особенные условия сервиса.

Конверсионные валютные операции (exchange transactions) – сделки по покупке и продаже иностранной валюты (в том числе валюты с ограниченной обратимостью) в наличной и безналичной формах за национальную валюту.

Конверсионные валютные операции – это предоставление клиентам банков возможности конвертировать их активы, выраженные в одной из валют, в в другой валюте. Такая валютная сделка осуществляется на условиях немедленной поставки () или поставки валюты через определенный срок (). В условиях изменения , особенно в условиях их свободного плавания, участники валютного рынка стремятся свои операции с помощью .

Конверсионные валютные операции — обмен (купля-продажа) валют; осуществляется банками, другими кредитно-финансовыми учреждениями, торговыми и промышленными компаниями, частными лицами по курсам валютного рынка.

Банки осуществляют конверсионные валютные операции при расчетах своих клиентов с зарубежными партнерами, а также в процессе межбанковских операций. Приобретение иностранной валюты осуществляется на .

В юридическом смысле конверсионные операции являются сделками купли-продажи валют. В отношении конверсионных операций в английском языке принят устойчивый термин Foreign Exchange Operations (кратко или FX).

По срокам конверсионные операции делятся на две группы:

Операции типа спот, или текущие конверсионные операции;
Форвардные, или срочные конверсионные операции.

В мировой практике принято, что текущие конверсионные операции по основным мировым валютным парам осуществляются на условиях спот, то есть с датой валютирования на 2-й рабочий день после дня заключения сделки. Международный рынок текущих конверсионных операций называется спот-рынком (spot-market). Условия расчетов спот достаточно удобны для контрагентов сделки: в течение текущего и следующего дня после ее заключения удобно обработать необходимую документацию, оформить платежные поручения для осуществления переводов. В Украине, а также в ряде развивающихся стран, сложилась иная практика проведения расчетов по конверсионным операциям. Текущие (или используется термин - кассовые) сделки на рынке доллар/гривна заключаются с датой валютирования «сегодня» (today), «завтра» (tomorrow) и лишь изредка на споте.

Форвардные (срочные) конверсионные операции (FX forward operations или сокращенно FWD) - это сделки по обмену валют по заранее согласованному курсу, которые заключаются сегодня, но дата валютирования (то есть выполнение контракта) отложена на определённый срок в будущем.

Форвардные операции делятся на два вида:

Сделки аутрайт (outright) - единичная конверсионная операция с датой валютирования, отличной от даты спот. На их долю приходится около 17 % срочных сделок;
Сделки (FX swap) - они составляют 83 %, то есть большую часть форвардных операций.

Конверсионные операции представляют собой сделки покупки и продажи наличной и безналичной иностранной валюты (в том числе валюты с ограниченной конверсией) против наличных и безналичных рублей Российской Федерации.

Основная масса операций-сделки с немедленной поставкой. Особенностью этих сделок является то, что дата заключения сделки практически совпадает с датой ее исполнения

Сделки с немедленной поставкой бывают трех видов :

Под сделкой типа «TODAY» понимается конверсионная операция, при которой дата валютирования совпадает с днем заключения сделки.

Сделка типа «TOMORROW» представляет собой операцию с датой валютирования на следующий за днем заключения рабочий банковский день.

Под сделкой типа «SPOT» понимается конверсионная операция с датой валютирования на второй за днем заключения сделки рабочий банковский день.

Срочная форфардная сделка (forward outriqht) - это конверсионная операция, дата валютирования по которой отстоит от даты заключения сделки более, чем на два рабочих банковских дня. Срочные биржевые операции (типа фьючерс, опцион, своп и проч.) не являются конверсионной операцией.

Сделка своп (swap) - это банковская сделка, состоящая из двух противоположных конверсионных операций на одинаковую сумму, заключаемых в один и тот же день. При этом одна из указанных сделок является срочной, а вторая - сделкой с немедленной поставкой.

Валютная позиция банка.

Конверсионные операции нельзя проводить не учитывая риски по валютным позициям банка.

Валютная позиция - остатки средств в иностранных валютах, которые формируют активы и пассивы (с учетом внебалансовых требований и обязательств по незавершенным операциям) в соответствующих валютах и создают в связи с этим риск получения дополнительных доходов или расходов при изменении обменных курсов валют.

Открытая валютная позиция - разница остатков средств в иностранных валютах, которые формируют количественно не совпадающие активы и пассивы, отражающие требования получить и обязательства поставить средства в данных валютах как завершенные расчетами в настоящем (т.е. на отчетную дату), так и истекающие в будущем (т.е. после отчетной даты).

Короткая открытая валютная позиция - открытая валютная позиция в отдельной иностранной валюте, пассивы и внебалансовые обязательства в которой количественно превышают активы и внебалансовые требования в этой иностранной валюте.

Длинная открытая валютная позиция - открытая валютная позиция в отдельной иностранной валюте, активы и внебалансовые требования в которой количественно превышают пассивы и внебалансовые обязательства в этой иностранной валюте.

Закрытая валютная позиция - валютная позиция в отдельной иностранной валюте, активы и пассивы (с учетом внебалансовых требований и обязательств по незавершенным операциям) в которой количественно совпадают.

К операциям, влияющим на изменение валютной позиции, следует относить:

Начисление процентных и получение операционных доходов в иностранных валютах;

Начисление процентных и оплату операционных расходов, а также расходов на приобретение собственных средств в иностранных валютах;

Конверсионные операции с немедленной поставкой средств (не позднее второго рабочего банковского дня от даты сделки) и поставкой их на срок (свыше двух рабочих банковских дней от даты сделки), включая операции с наличной иностранной валютой;

Срочные операции (форвардные и фьючерсные сделки, сделки «своп» и др.), по которым возникают требования и обязательства в иностранной валюте вне зависимости от способа и формы проведения расчетов по таким сделкам;

Иные операции в иностранной валюте и сделки с прочими валютными ценностями, кроме драгоценных металлов, включая производные финансовые инструменты валютного рынка (в том числе биржевого), если по условиям этих сделок в том или ином виде предусматривается обмен (конверсия) иностранных валют или иных валютных ценностей, кроме драгоценных металлов.

Валютная позиция возникает на дату заключения сделки на покупку или продажу иностранной валюты и иных валютных ценностей, а также дату начисления процентных доходов (расходов) и зачисления на счет (списания со счета) иных доходов (расходов) в иностранной валюте. Указанные даты определяют также дату отражения в отчетности соответствующих изменений величины открытой валютной позиции.

Уполномоченный банк получает право на открытие валютной позиции с даты получения им от ЦБ РФ лицензии на проведение операций в иностранной валюте и теряет такое право с даты ее отзыва банком России.

Контроль за открытыми валютными позициями уполномоченных банков Российской Федерации осуществляется в рамках надзора за деятельностью кредитных организаций. В случае грубых нарушений ЦБ РФ принимает меры вплоть до отзыва лицензии на право совершить операции с иностранной валютой.

Однако банк ведет не только открытую валютную позицию по покупке-продаже валюты. Ежедневно банком также ведется общая валютная позиция по счетам ««Ностро». Как правило, платежи ставятся на позицию за день или за два дня до их исполнения, что дает возможность заведомо иметь представление о состоянии расчетов на конкретную дату по конкретному корреспондентскому счету «Ностро». Если суммы платежей превышают суммы поступлений, оформляется переброска средств с одного счета на другой. Ежедневно банк проверяет соответствие платежей, поставленных на позицию с суммой платежей, прошедших по выписке со счета «Ностро», которую банк получает от своего иностранного партнера. Таким образом, ведение позиции на каждый конкретный день начинается с анализа остатка на счете «Ностро» у инобанка за предыдущий день. Подобный контроль крайне необходим во избежание возникновения дебетового сальдо и выплаты процентов за овердрафт.

Сделка «спот» - это операция, осуществляемая по согласованному сегодня курсу, когда одна валюта используется для покупки другой валюты со сроком окончательного расчета на второй рабочий день, не считая дня заключения сделки.

Операция «форвард» (срочные сделки) - это контракт, который заключается в настоящий момент времени по покупке одной валюты в обмен на другую по обусловленному курсу, с совершением сделки в определенный день в будущем. В свою очередь операция «форвард» подразделяется на:

сделки с «аутрайтом» - с условием поставки валюты на определенную дату;

сделки с «опционом» - с условием нефиксированной даты поставки валюты.

Сделки «своп» представляют собой валютные операции, сочетающие покупку или продажу валюты на условиях наличной сделки «спот» с одновременной продажей или покупкой той же валюты на срок по курсу «форвард». Сделки «своп» включают в себя несколько разновидностей:

сделка «репорт» - продажа иностранной валюты на условиях «спот» с одновременной ее покупкой на условиях «форвард»;

сделка «дерепорт» - покупка иностранной валюты на условиях «спот» и одновременная продажа ее на условиях «форвард». В настоящее время осуществляется покупка-продажа контрактов на условиях «форвард», а также покупка-продажа фьючерсных контрактов.

Валютный арбитраж - осуществление операций по покупке иностранной валюты с одновременной продажей ее в целях получения прибыли от разницы именно валютных курсов. Возникновения разницы в валютных курсах на рынках разных стран - суть понятия пространственного арбитража. Он является разновидностью валютного арбитража. С развитием ЭВМ и современных средств связи, увеличением объема операций различия в курсах на разных рынках стали возникать очень редко, поэтому пространственный арбитраж утратил свое значение.

Следующая разновидность валютного арбитража - временный арбитраж. Его суть в изменении валютного курса во времени. Необходимым условием для его проведения является свободная обратимость валют. Предпосылкой служит несовпадение курсов. В результате распространения системы плавающих валютных курсов роль временного арбитража возросла. Отличие временного арбитража от обычной валютной спекуляции состоит в том, что при проведении арбитража дилер меняет свою тактику на протяжении одного дня и делает ставку в основном на краткосрочный характер операции. Валютная операция направлена на длительное поддержание длинной позиции в валюте, курс которой растет, или короткой позиции в валюте, курс которой имеет тенденцию к снижению.

Различают также конверсионный валютный арбитраж, предполагающий покупку валют самым дешевым образом, используя как наиболее выгодный рынок, так и изменение курсов во времени. При конверсионном арбитраже происходит обмен несколькими валютами.

Организация и порядок учёта конверсионных операций банков

Введение

Конверсионные операции относятся к источникам доходов банков. Состояние экономики России на сегодняшний день остается сложным. Кризис на мировых финансовых рынках, снижение мировых цен на нефть, крупный недобор налогов в России, утечка валютных средств за рубеж, падение курсов российских ценных бумаг, значительное снижение золотовалютных резервов страны-все это отрицательно сказалось на российском рубле. Неустойчивость банковской системы является той почвой, которая поддерживает недоверие к национальной валюте, и обуславливают все возрастающий спрос на иностранную валюту. Увеличение контактов России с разными странами ведет к тому, что отечественные предприятия экспортируют свой товар на их рынки, и импортируют их товар на наши рынки. Для осуществления расчетов, предприятия прибегают к услугам банка, который для этого осуществляет безналичную покупку / продажу иностранной валюты.

Мировая торговля и движение денег в международном масштабе является основой сделок в иностранной валюте.

Банк является посредником между спросом и предложением иностранной валюты. Основной задачей валютного отдела банка - это обеспечение его клиентам возможности конвертировать активы и капиталы в одной валюте в другую валюту. Банки осуществляют свою деятельность на валютном рынке путем проведения конверсионных операций.

Мировой торговле необходимо появление и развитие срочных сделок с иностранной валютой в том случае, когда при совершении коммерческой операции возникает необходимость застраховаться от валютного риска (риска изменения курса валюты). Поэтому такие валютные операции как «форвард», «опцион» и «своп» широко используются для целей хеджирования (страхования от валютных рисков)

Актуальность темы обусловлена тем, что реформирование экономики России, привело к выходу на мировой валютный рынок российских коммерческих банков, которые столкнулись с тем, что непредсказуемость и неустойчивость валютных курсов может оказать существенное влияние на их финансовое положение в результате конверсионных операций.

Целью работы являетсяисследование порядкаучёта конверсионных операций банка.

Для достижения поставленной в рамках работы цели были определены следующие задачи:

1)изучить классификацию конверсионных операций банков

2)рассмотреть характеристику и порядок проведения кассовых и срочных сделок;

)определить порядок отражения операций при осуществлении расчётов

Предметом исследований являются конверсионные операции.

Объектом исследования выступают кредитные организации, осуществляющие валютные операции в части покупки-продажи иностранной валюты.

В первой главе рассмотрена классификация конверсионных операций, характеристика и порядок проведения кассовых и срочных сделок, сущность форвардных и фьючерсных сделок.

Во второй главе выявлены порядок отражения операций в бухгалтерском учете при осуществлении расчётов

Информационной базой послужили учебные пособия, материалы Вестника Банка России, журналы, а также нормативные акты, сеть Интернет, федеральные законы, указания, постановления и инструкции ЦБ РФ.

1. Классификация и характеристика конверсионных операций

1.1 Классификация конверсионных операций

Конверсионные операции - сделки покупки и продажи наличной и безналичной иностранной валюты против наличных и безналичных рублей РФ.

Все операции по купле-продаже иностранной валюты осуществляется через уполномоченные банки.

Участниками валютного рынка является ЦБ, уполномоченные банки, инвестиционные компании и фонды, брокерские организации, филиалы и представительства иностранных банков.

Внутренний валютный рынок: торговля валютой осуществляется на биржевом и внебиржевом рынках.

Биржевой рынок представлен биржами, имеющими соответствующую лицензию.

Биржи действуют на основании устава и главные задачи их деятельности является мобилизация временно свободных денежных средств в рублях и иностранной валюте, и установление курсов валют.

Правила проведения торгов устанавливается биржевым комитетом, а техника проведения торгов - Центральным Банком.

Центральный Банк определяет виды валют, по которым производятся торги, предельный размер отклонений от предыдущего курса, требования к срокам и порядку осуществления платежей по заключённым контрактам, размер комиссионного вознаграждения.

Биржевой валютный рынок может служить ММВБ, которая создана в 1992 году виде Акционерного общества закрытого типа.

Участники торгов проводят операции через своих представителей - дилеров, которые действуют на основании доверенности. Проведение торгов и определение текущего курса инвестиций определяются специально-уполномоченным сотрудником биржи - курсовым маклером.

Перед началом торгов представляют заявки на покупку или продажу инвестиций. Если общий размер предложения инвестиций в начале торгов превышает размер спроса на неё, то курсовой маклер понижает курс и наоборот.

Виды конверсионных операций

ТипХарактеристикаВидыКассоваяСделка, при которой покупка или продажа валюты осуществляется не позднее двух рабочих дней от даты заключения сделки по курсу, зафиксированному в момент заключения сделкиСделка типа «TODAY» - конверсионная операция с датой валютирования в день заключения сделки. Сделка типа «TOMORROW- конверсионная операция с датой валютирования на следующий за днем заключения сделки рабочий банковский день. Сделка типа «СПОТ» - конверсионная операция с датой валютирования на второй за днем заключения сделки рабочий банковский деньСрочныеСделки купли-продажи иностранной валюты, оформленные договорами на срок с указанием конкретной даты расчетов отстоящей от даты заключения сделки более двух рабочих дней· форвардные операции · фьючерсные сделки; · опционные сделки.Форварднаясделка, дата валютирования по которой отстоит от даты заключения сделки более чем на 2 банковских рабочих дня по курсу, определенному в момент совершения сделкиСделки «Outright» (аутрайт) - обменная форвардная валютная операция, включающая премию или дисконт, при которой курс обмена устанавливается заранее, а исполнение самой операции допустимо через отложенный промежуток времени, не менее чем через 2 рабочих дня после ее заключения Форвардные «СВОПЫ» - сочетание двух сделок «аутрайт».ФьючерснаяСрочная сделка купли-продажи товаров, валюты, ценных бумаг по ценам, действующим в момент сделки, с поставкой купленного товара и его оплатой в будущемАрбитражныеСделки между Банком и Клиентом по покупке или продаже безналичной иностранной валюты одного вида за иностранную валюту другого вида (далее - сделки) с расчетом на согласованную дату валютирования.

Центральный Банк может производить на биржах валютные и рублёвые интервенции в целях поддержания стабильного курса национальной валюты.

Внебиржевой валютный рынок представлен коммерческими банками, которые заключают меду собой договоры по покупке, продаже иностранной валюты. Данные сделки оформляются контрактами, в которых указываются:

участники сделки;

валюта сделки;

дата и время заключения сделки;

дата исполнения сделки.

Исполнения таких валютных отношений регулируется государством, которое стремиться реализовать свою валютную политику, направленную на обеспечение устойчивого развития и поддержание равновесия платежного баланса

Кассовая сделка - сделка при которой покупка или продажа валюты осуществляется не позднее двух рабочих дней от даты заключения сделки по курсу, зафиксированному в момент заключения сделки.

Кассовые сделки подразделяются на 3 вида:

Сделки «TODAY» с датой валютирования сегодня

Сделки «TOMORROW» с датой валютирования завтра

Сделки «СПОТ» с датой валютирования на второй день от даты заключения сделки.

Сделка типа «TODAY» - конверсионная операция с датой валютирования в день заключения сделки.

Сделка типа «TOMORROW» - конверсионная операция с датой валютирования на следующий за днем заключения сделки рабочий банковский день.

Разница курсовых значений на дату «сегодня» и дату «завтра» определяет возможность получения дополнительного дохода.

Под сделкой типа «СПОТ» - конверсионная операция с датой валютирования на второй за днем заключения сделки рабочий банковский день.

Наличные валютные операции осуществляют в основном на условиях «СПОТ», что подразумевает двухдневный срок перевода валют после заключения сделки по курсу, зафиксированному в момент ее заключения. Это позволяет перевести средства в любую страну и завершить оформление сделки. Базой для проведения «СПОТ» служат корреспондентские отношения между банками.

Их сущность заключается в купле - продаже валюты на условиях ее поставки банками-контрагентами на второй рабочий день со дня заключения сделки по курсу, зафиксированному в момент ее заключения. При этом считаются рабочие дни по каждой из валют, участвующих в сделке, т.е. если следующий день за датой сделки является нерабочим для одной валюты, срок поставки валют увеличивается на 1 день, но если последующий день нерабочий для другой валюты, то срок поставки увеличивается еще на 1 день.

Банки используют операции «СПОТ» для поддержания минимально необходимых рабочих остатков в иностранных банках на счетах «ностро» в целях уменьшения излишков в одной валюте и покрытия потребности в другой валюте. С помощью этого банки регулируют свою валютную позицию в целях избежания образования непокрытых остатках на счетах. Несмотря на короткий срок поставки иностранной валюты, контрагенты несут валютный риск и по этой сделке, так как в условиях «плавающих» валютных курсов курс может измениться и за два рабочих дня.

Срочные сделки - сделки купли-продажи иностранной валюты, оформленные договорами на срок с указанием конкретной даты расчетов отстоящей от даты заключения сделки более двух рабочих дней.

Продолжительный период времени между моментом заключения сделки и ее исполнения. Формально этот период должен превышать 2 рабочих дня, но фактически он составляет не менее 30 рабочих дней. Достаточно типичными являютсясроки в 30,60,90,180 дней;

В момент заключения контракта наличие актива (валюты) у сторон не обязательно. Более того, имеются разновидности срочных сделок, где заранее стороны оговаривают исполнение сделки без купли - продажи валюты. Основное назначение срочных валютных сделок состоит в следующем:

получение требуемой валюты к моменту исполнения основного внешнеэкономического контракта (торгового, финансового);

валютнаяспекуляция и арбитраж;

защита от валютных рисков, называемая хеджированием.

Это особенно важно при сделках на срок, поскольку с его увеличением потенциальный риск изменения валютного курса растет.

Основными видами срочных сделок с валютой являются:

·форвардные операции

·фьючерсные сделки;

·опционные сделки.

Форвардная сделка - сделка, дата валютирования по которой отстоит от даты заключения сделки более чем на 2 банковских рабочих дня по курсу, определенному в момент совершения сделки.

Форвардные сделки делятся на 2 вида:

. Сделки «Outright» (аутрайт) - обменная форвардная валютная операция, включающая премию или дисконт, при которой курс обмена устанавливается заранее, а исполнение самой операции допустимо через отложенный промежуток времени, не менее чем через 2 рабочих дня после ее заключения.

При операции аутрайт обе стороны обязаны исполнять контракт. Такие сделки осуществляются на внебиржевом рынке. Сторонами по контракту обычно являются либо два коммерческих банка, либо коммерческий банк и клиент.

. Форвардные «СВОПЫ» - сочетание двух сделок «аутрайт».

Существует два варианта исполнения форвардного валютного контракта:

·путем реальной поставки продаваемой валюты (поставочный форвард);

·путем выплаты проигравшей стороной разницы между форвардным курсом и текущим курсом на момент исполнения контракта (расчетный форвард).

При поставочном форварде продавец валюты должен реально продать ее, независимо от того, каким образом он сам приобретает эту валюту. Если у продавца на момент исполнения форвардного контракта валюты нет, то он будет вынужден купить ее на рынке спот по сложившемуся текущему курсу. При расчетном форварде реальной поставки валюты не происходит, а осуществляется лишь выплата указанной разницы в валюте либо в пользу продавца либо в пользу покупателя.

При фьючерсной торговле взаимодействие представителей покупателя и продавца осуществляется через биржу; они при заключении контракта должны принимать цену, установленную в результате торговой сессии (если эта цена отвечает заявке продавца или покупателя).

Сам фьючерсный контракт представляет собой обязательство брокера перед Расчетной палатой продать или купить в будущем валюту. Пересчеты позиций сторон по фьючерсному контракту осуществляются ежедневно.

До начала периода исполнения контракта каждая сторона может закрыть свою позицию, совершив обратную (офсетную) сделку по той цене, которая в данный момент сложилась по соответствующему типу контрактов. В этом случае Расчетная палата биржи возвращает начальный страховой взнос участнику.

Поставку валюты в требуемом размере и в необходимые сроки лучше обеспечивать через форвардные контракты с коммерческими банками. Однако при этом необходимо учитывать низкую ликвидность форвардных контрактов.

Арбитражные операции - сделки между Банком и Клиентом по покупке или продаже безналичной иностранной валюты одного вида за иностранную валюту другого вида (далее - сделки) с расчетом на согласованную дату валютирования. Указанные операции предполагают осуществление как минимум двух противоположных сделок по покупке и продаже валют на одинаковую сумму

1.2 Анализ развития конверсионных операций

Торговля иностранной валютой стала распространенным видом деятельности, как на мировых валютных рынках, так и на российском валютном рынке.

Доля российского участия на мировом валютном рынке невелика. Среднегодовой объем операций в 2011 году находился на уровне 50 млрд. долларов, составив 1,3% мирового валютного рынка. По спот-операциям роль российского рынка значительно выше: на него приходится более 3% мирового оборота, а по срочным сделкам и валютным свопам удельный вес российских операций составляет менее 1% мирового оборота. Несмотря на невысокие удельные показатели, необходимо отметить устойчивый рост доли российского участия. По сравнению с Forex темпы российского валютного рынка выше. Увеличению интереса инвесторов к российским активам способствовали:

либерализация валютного регулирования;

развитие российского фондового рынка;

рост нефтяных цен и укрепление рубля.

По данным Банка России, среднегодовой оборот межбанковских кассовых конверсионных операций за последние 3 года увеличился в 3,1 раза: до 98 млрд. долларов в 2010 году. Ещё более высокими темпами рос российский биржевой рынок: среднегодовой оборот валютного рынка Московской межбанковской валютной биржи (ММВБ) за это время возрос в 4,3 раза, превысив в 2010 году 7,9 млрд. долларов.

Изменения структуры российского валютного рынка происходят в соответствии с мировыми тенденциями. Валютные пропорции всё более определяются не столько потоками экспортной выручки, сколько движением международного капитала, ликвидностью финансовой системы, развитием законодательства.

В соответствии с тенденциями мирового рынка доля прямых конверсионных спот-операций на российском межбанковском рынке за 4 года снизилась до 62,1% за счет роста «денежного» и «страхового» сегментов (своп-операций и срочных валютных сделок).

На биржевом рынке эти процессы также шли интенсивно: удельный вес кассовых сделок снизился с 60,6% в среднем за 2009 год до 57,9% в 2010 году.

Структура оборота валютного рынка по видам операций, %

Вид операцийМировой валютный рынокРоссийский валютный рынокВалютный рынок ММВБ2009 год2010 год2011 годСпот-операции3362,160,656,557,9Валютные свопы5635,236,138,135,8Форварды и фьючерсы122,73,35,46,3

С мая 2011 года банковская система переживает кризис ликвидности, который существенно повлиял на структуру валютных операций. Резкий рост ставок межбанковского кредитного рынка привел к росту потребности в операциях рефинансирования. После длительного перерыва в августе-сентябре заключались сделки «Своп» с Банком России на общую сумму 7,6 млрд. долларов. В результате доля своп-операций на валютном рынке ММВБ увеличилась до 40-42%.

Рост непостоянства курсов основных валют, формирование нормативно-правового поля срочного рынка и привлечение новых участников способствовали дальнейшему росту доли валютных фьючерсов, достигшей в 2011 году 6,3% валютного оборота ММВБ, но ещё отстающей от 12-процентной среднемировой величины.

Мировая экономика вступила в очень сложный экономический период. В центре этого глобального кризиса американская финансовая система. Причиной послужили инновации в области ипотечного кредитования.

2. Порядок учёта конверсионных операций банков

2.1 Балансовые и внебалансовые счета

Счета для учета конверсионных операций приведены из Положения 302-п

Балансовые счета и внебалансовые счетаПризнак счетаНаименование счета47407ПРасчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям. Аналитический учет - по каждому клиенту в разрезе видов валют. В Головном банке в ИБС «Афина» ведется консолидированные счета в разрезе видов валют, счета аналитического учета по клиентам ведутся в отдельной программе.47408АРасчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям. Аналитический учет - по каждому клиенту в разрезе видов валют. В Головном банке в ИБС «Афина» ведется консолидированные счета в разрезе видов валют, счета аналитического учета по клиентам ведутся в отдельной программе.47422ПОбязательства банка по прочим операциям 1. Технический лицевой счет «Позиция» - для Головного банка. 2. Лицевой счет «Средства клиентов по покупке / продаже иностранной валюты, поступившие до даты заключения сделки». В Головном банке - в ИБС «Афина» ведутся консолидированные счета в разрезе структурных подразделений. В филиалах банка - в ИБС ведется аналитический учет по каждому клиенту.61306ППереоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы61406АПереоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы930АТребования по поставке денежных средств. Аналитический учет - по каждому договору в разрезе видов валют.933АТребования по поставке денежных средств. Счета 2-го порядка определяются в зависимости от сроков исполнения требований. Аналитический учет - по каждому договору в разрезе видов валют.93801АНереализованные курсовые разницы (отрицательные) по переоценке иностранной валюты (в Головном банке на указанном счете открывается также технический лицевой счет «Позиция»).960ПОбязательства по поставке денежных средств. Аналитический учет - по каждому договору в разрезе видов валют.963ПОбязательства по поставке денежных средств. Счета 2-го порядка определяются в зависимости от сроков исполнения обязательств. Аналитический учет - по каждому договору в разрезе видов валют.96801ПНереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке иностранной валюты (в Головном банке на указанном счете открывается также технический лицевой счет «Позиция»).

.2 Порядок отражения операций при осуществлении расчётов

конверсионный сделка валюта операция

Заключенная сделка на покупку долларов США у клиента отражается по лицевым счетам клиента, открываемым на балансовых счетах 47407 и 47408 следующим образом:

Д 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» - на сумму требований в инвалюте (в руб. по курсу ЦБ РФ)

К 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» - на сумму обязательств в рублях (по курсу покупки),

К 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями» - на величину операционной курсовой разницы.

Удовлетворение требований в инвалюте происходит путем списания ее с текущего валютного счета клиента (по соответствующему лицевому счету):

Д 40702

К 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и операциям» - на сумму требований в инвалюте. Исполнение обязательств по сделке происходит путем зачисления проданных клиенту рублей на его расчетный счет (по соответствующему лицевому счету):

Д 47407

К 40702 «Коммерческие предприятия и организации» - на сумму обязательств в рублях.

Продажа иностранной валюты клиенту за свой счет. В соответствии с инструкцией ЦБ РФ от 29 июня 1992 г. №7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, учреждениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» с последующими изменениями и действующей в части, не противоречащей указаниям №383-У и 409-У, уполномоченный банк может принять от клиента заявку на покупку у банка иностранной валюты только при наличии документов, подтверждающих, что эта валюта необходима ему для выполнения текущей валютной операции или операции, связанной с движением капитала, при наличии у клиента лицензии ЦБ РФ на осуществление такой операции.

Заключенная сделка на продажу долларов США клиенту отражается так:

Д 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» - на сумму требований в рублях

К 47407

К 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями» - на сумму операционной курсовой разницы.

Удовлетворение требований по сделке происходит путем списания рублевого покрытия по курсу продажи с расчетного счета клиента (с соответствующего лицевого счета):

Д 40702 «Коммерческие предприятия и организации»

К 47408

Исполнение обязательств по сделке в иностранной валюте происходит путем зачисления ее на специальный транзитный валютный счет клиента (согласно требованиям указания №383-У):

Д 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям»

К 40702 «Коммерческие предприятия и организации» - на сумму обязательств в инвалюте.

Если в качестве клиента выступает банк, то подобные операции будут отражаться в учете аналогичными проводками, но вместо расчетного счета клиента в них будет указан корреспондентский счет банка в РКЦ (30102810), а вместо специального транзитного валютного счета клиента, будет фигурировать корреспондентский счет в банке-корреспонденте в иностранной валюте (30110840).

Операции на валютной бирже за свой счет. Сделки покупки-продажи банками иностранной валюты на бирже (ММВБ) с расчетами в тот же день (сделки «сегодня») осуществляются на условиях предварительного депонирования средств (предназначенной для продажи иностранной валюты или рублевого покрытия, необходимого для покупки инвалюты). Вопрос о том, на каком балансовом счете отражать средства, перечисленные банком на биржу для обеспечения проведения расчетов по заявке банка, остается не ясным. Поскольку операции, проводимые на торговых сессиях межбанковских валютных бирж, в том числе и специальных торговых сессиях, относятся к операциям на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) в секторе для расчетов на валютном рынке, то логично было бы использовать для учета этих операций балансовый счет 304 «Расчеты на ОРЦБ». В то же время Департамент бухгалтерского учета и отчетности ЦБ РФ в письме от 13 ноября 1998 г. №18-2-6/1729 разъяснил порядок отражения по счетам бухгалтерского учета движения денежных средств, направляемых на ММВБ для покупки или продажи валюты, следующим образом: поскольку ММВБ не открывает кредитным организациям валютных счетов на балансовом счете 304, то и кредитные организации не вправе отражать расчеты с ММВБ по покупке и продаже валюты на этом балансовом счете. Исходя из этого, для учета платежного оборота с валютными биржами рекомендуется использовать балансовые счета 47403, 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» (эти счета, напомним, работают в режиме парных счетов). С подобной рекомендацией Департамента трудно согласиться, поскольку в характеристике этих счетов указано их назначение - учет расчетов с биржами по поручениям клиентов по покупке или продаже иностранной валюты.

При этом по кредиту пассивного счета 47403 отражаются суммы, причитающиеся в пользу бирж за выполняемые ими операции по обмену валюты, в корреспонденции со счетом по учету расходов, т.е. отражается только начисление клиентской комиссии. На наш взгляд для этих целей было бы целесообразно использовать два парных счета: активный - 47423 «Требования банка по прочим операциям» и пассивный - 47422 «Обязательства банка по прочим операциям», на которых в разрезе видов валют открываются лицевые счета «Расчеты с валютными биржами».

Зачисление купленной валюты или рублей за проданную валюту производится биржей в день торгов. Утром следующего дня банки, получив выписки со своего корсчета в РКЦ или корсчета в банке-корреспонденте и биржевое свидетельство по исполненной сделке, отражают поступление средств на корсчет по дате выписки, т.е. предыдущим днем, закрывая тем самым сделку одним операционным днем. Поскольку предназначенная для продажи иностранная валюта или рублевое покрытие, необходимое для покупки инвалюты, перечисляются на биржу накануне торгов, то некоторые банки пытаются отразить эту сделку на внебалансовых счетах в день перечисления аванса на биржу, т.е. в день, предшествующий торгам. Этого сделать невозможно, так как сделка еще не заключена, не определены еще курс обмена, суммы обмениваемых средств и другие условия сделки.

Рассмотрим порядок отражения этих операций в учете на примере (условия приведены выше).

Покупка валюты на бирже за свой счет. Согласно п. 4.2 Положения ЦБ РФ от 28 сентября 1998 г. №57-П «О порядке и условиях проведения торгов по долларам США за российские рубли на специальных торговых сессиях межбанковских валютных бирж» уполномоченные банки могут покупать доллары США на специальных торговых сессиях ММВБ от своего имени и за свой счет в целях осуществления выплат в иностранной валюте физическим лицам (резидентам и нерезидентам) по вкладам (счетам), открытым в уполномоченных банках. Отражение в бухгалтерском учете этих операций осуществляется в том же порядке, что и операций, осуществляемых на обычных торговых сессиях.

В день, предшествующий торгам, банк перечисляет на биржу рублевое покрытие на покупку иностранной валюты:

Д 47423

К 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на депонируемую сумму в рублях по курсу биржи

В день торгов и зачисления на корсчет «Ностро» купленной иностранной валюты за минусом комиссии, удержанной биржей в инвалюте, заключенная сделка отражается на лицевых счетах, открываемых по каждой сделке на балансовых счетах 47407 - 47408 :

Д 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» - на сумму требований в инвалюте (по курсу ЦБ РФ),

Д 70205 «Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями - на сумму операционной курсовой разницы

К 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» - на сумму обязательств в рублях (по курсу биржи).

Исполнение обязательств по сделке происходит путем зачета суммы предоплаты бирже в рублях:

Д 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям»

К 47423 «Требования банка по прочим операциям» - на сумму обязательств в руб.

Требования по сделке удовлетворяются при зачислении купленной валюты на корсчет «Ностро» за минусом удержанной комиссии:

Д 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» - на сумму купленной валюты за минусом комиссии,

Д 70205 «Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями - на сумму рублевого эквивалента комиссии биржи, удержанной в инвалюте

К 47408 «Резервы под возможные потери» - на сумму требований инвалюте (по курсу ЦБ РФ).

Поскольку удержанная в валюте комиссия, отнесена на расходы банка в рублях по курсу ЦБ РФ, то это отразится на валютной позиции как продажа одного доллара США. Таким образом, реально поступившая на валютный корсчет сумма 999 долл. отразится по валютной позиции как покупка 1000 долл. и продажа 1 долл. одновременно.

Продажа валюты на бирже за свой счет. Согласно п. 4.1 Положения №57-П уполномоченные банки могут продавать доллары США на специальных торговых сессиях ММВБ от своего имени и за свой счет. Отражение в бухгалтерском учете этих операций осуществляется в том же порядке, что и операций, осуществляемых на обычных торговых сессиях.

В день, предшествующий торгам, банк перечисляет на биржу сумму инвалюты, предназначенной для продажи:

Д 47423 «Требования банка по прочим операциям» - по лицевому счету «Расчеты с валютной биржей»

К 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» - на депонируемую сумму в инвалюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ.

В день торгов и зачисления рублей за проданную инвалюту на корсчет в РКЦ заключенная сделка отражается на лицевых счетах, открываемых по каждой сделке на балансовых счетах 47407 - 47408 :

Д 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» - на сумму требований в рублях (по курсу биржи)

К 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» - на сумму обязательств в инвалюте (в руб. по курсу ЦБ РФ)

К 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями» - на сумму операционной курсовой разницы, т.е. превышение суммы требований в рублях по курсу биржи (рублевое покрытие) над суммой обязательств в инвалюте, выраженной в рублях по официальному курсу ЦБ РФ.

Исполнение обязательств по сделке происходит путем зачета суммы предоплаты бирже в иностранной валюте:

Д 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям»

К 47423 «Требования банка по прочим операциям» - на сумму обязательств в инвалюте.

Требования по сделке удовлетворяются при зачислении рублей за проданную инвалюту за минусом комиссионного вознаграждения бирже:

Д 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на сумму поступивших рублей за минусом комиссии,

Д 70205 «Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями» - на сумму комиссии, удержанной биржей в рублях

К 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» - на сумму требований в рублях.

Заключение

На основе проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Под конверсионными операциями понимают операции банков, связанные с конверсией, т.е. с обменом одной валюты на другую. Данный обмен осуществляется путем заключения сделок купли-продажи иностранной валюты (как наличной, так и безналичной). Поставка средств (дата валютирования) по этим сделкам может осуществляться немедленно (не позднее второго рабочего банковского дня с даты заключения сделки) или через определенный срок (свыше двух рабочих банковских дней с даты заключения сделки).

Дата заключения сделки (дата сделки) является датой достижения сторонами сделки соглашения по всем ее существенным условиям (наименование обмениваемых валют, курс обмена, суммы обмениваемых средств, дата валютирования, платежные инструменты) и всем иным условиям, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Конверсионные операции являются объектом государственного и банковского наблюдения и контроля. В странах с частично конвертируемой валютой и ограничениями по финансовым операциям размер валютной позиции банков относительно национальной валюты служит одним из объектов валютного контроля.

Список литературы

1. Федеральный закон от 10 декабря 2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

Указание Банка России от 30.03.98 №199-у «Об установление единого порядка определения кассовых (наличных) и срочных сделок кредитных организаций и внесении изменений и дополнений в нормативные акты Банка России»

Положение о правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации №302-П от 26 марта 2007 г.

Положение Банка России от 16.09.99 №77-П «О порядке и условиях проведения торгов иностранной валютой за российские рубли на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж»

Инструкция банка России от 30.03.2005 №124-И «Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями»

Инструкция Банка России №111-и «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»

Учебник Банковское дело (Под ред. О.И. Лаврушина. - 2-е изд., переработан и дополнен) Москва 2002.

Банковское дело. Учебник под редакцией Г.Н. Белоглазовой Л.П. Кроливецкой, М. Изд. «Финансы и статистика», 2003 г.

Конверсионные операции - сделки покупки и продажи наличной и безналичной иностранной валюты против наличных и безналичных рублей Российской Федерации.

Федеральный закон от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Целью настоящего Федерального закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества. Все операции по купле-продаже иностранной валюты осуществляется через уполномоченные банки. Участниками валютного рынка является ЦБ, уполномоченные банки, инвестиционные компании и фонды, брокерские организации, филиалы и представительства иностранных банков.

Виды конверсионных операций:

Кассовые сделки подразделяются на 3 вида:

1. Сделки «TODAY» с датой валютирования сегодня
2. Сделки «TOMORROW» с датой валютирования завтра
3. Сделки «СПОТ» с датой валютирования на второй день от даты заключения сделки.

Сделка типа «TODAY» - конверсионная операция с датой валютирования в день заключения сделки.

1. продолжительный период времени между моментом заключения сделки и ее исполнения. Формально этот период должен превышать 2 рабочих дня, но фактически он составляет не менее 30 рабочих дней. Достаточно типичными являются сроки в 30, 60,90,180 дней;
2. в момент заключения контракта наличие актива (валюты) у сторон не обязательно. Более того, имеются разновидности срочных сделок, где заранее стороны оговаривают исполнение сделки без купли - продажи валюты.

1. Сделки «Outright» (аутрайт) - обменная форвардная валютная операция, включающая премию или дисконт, при которой курс обмена устанавливается заранее, а исполнение самой операции допустимо через отложенный промежуток времени, не менее чем через 2 рабочих дня после ее заключения.
2. Форвардные «СВОПЫ» - сочетание двух сделок «аутрайт».

Существует два варианта исполнения форвардного валютного контракта:

путем реальной поставки продаваемой валюты (поставочный форвард);

путем выплаты проигравшей стороной разницы между форвардным курсом и текущим курсом на момент исполнения контракта.

Фьючерсная сделка - срочная сделка купли-продажи товаров, валюты, ценных бумаг по ценам, действующим в момент сделки, с поставкой купленного товара и его оплатой в будущем. Поставку валюты в требуемом размере и в необходимые сроки лучше обеспечивать через форвардные контракты с коммерческими банками. Однако при этом необходимо учитывать низкую ликвидность форвардных контрактов.

- Д 47408 - на сумму требований в инвалюте (в руб. по курсу ЦБ РФ)
- К 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» - на сумму обязательств в рублях (по курсу покупки),
- К 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями» - на величину операционной курсовой разницы.
- Удовлетворение требований в инвалюте происходит путем списания ее с текущего валютного счета клиента (по соответствующему лицевому счету):
- Д 40702
- К 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и операциям» - на сумму требований в инвалюте. Исполнение обязательств по сделке происходит путем зачисления проданных клиенту рублей на его расчетный счет (по соответствующему лицевому счету):
- Д 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям»
- К 40702 «Коммерческие предприятия и организации» - на сумму обязательств в рублях.

Комиссия с клиента по таким сделкам взиматься не должна, так как это не посреднические операции, они выполняются банком за свой счет (за счет ведения открытой валютной позиции). Если же банк предусматривает взимание комиссионного вознаграждения, то оно должно содержать в себе НДС. Продажа иностранной валюты клиенту за свой счет. В соответствии с инструкцией ЦБ РФ от 29 июня 1992 г. №7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, учреждениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» с последующими изменениями и действующей в части, не противоречащей указаниям №383-У и 409-У, уполномоченный банк может принять от клиента заявку на покупку у банка иностранной валюты только при наличии документов, подтверждающих, что эта валюта необходима ему для выполнения текущей валютной операции или операции, связанной с движением капитала, при наличии у клиента лицензии ЦБ РФ на осуществление такой операции. Заключенная сделка на продажу долларов США клиенту отражается так:

- Д 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» - на сумму требований в рублях
- К 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» - на сумму обязательств в инвалюте (в руб. по курсу ЦБ РФ)
- К 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями» - на сумму операционной курсовой разницы.
- Удовлетворение требований по сделке происходит путем списания рублевого покрытия по курсу продажи с расчетного счета клиента (с соответствующего лицевого счета):
- Д 40702 «Коммерческие предприятия и организации»
- К 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» - на сумму требований в рублях.
- Исполнение обязательств по сделке в иностранной валюте происходит путем зачисления ее на специальный транзитный валютный счет клиента (согласно требованиям указания №383-У):
- Д 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям»
- К 40702 «Коммерческие предприятия и организации» - на сумму обязательств в инвалюте.

Покупка валюты на бирже за свой счет. Согласно п. 4.2 Положения ЦБ РФ от 28 сентября 1998 г. №57-П «О порядке и условиях проведения торгов по долларам США за российские рубли на специальных торговых сессиях межбанковских валютных бирж» уполномоченные банки могут покупать доллары США на специальных торговых сессиях от своего имени и за свой счет в целях осуществления выплат в иностранной валюте физическим лицам (резидентам и нерезидентам) по вкладам (счетам), открытым в уполномоченных банках.